欧盟 CBAM 合规指南：进口商碳边境税——报告、证书和截止日

CBAM 目前涵盖六个行业：(1) 钢铁（CN 编码 72-73），包括管道、管材和结构元件等制品；(2) 铝（CN 76）；(3) 水泥（CN 2523）；(4) 化肥（CN 31）；(5) 电力（CN 2716）；(6) 氢（CN 280410）。范围由 CN（合并税则）编码界定——请查看欧盟 TARIC 数据库确认产品归类。隐含排放包括直接排放（来自生产过程）和某些产品的间接排放（来自生产中使用的电力）。到 2030 年，范围预计将扩大到涵盖有机化学品、聚合物和其他碳含量高的商品。即使您的产品未直接涵盖，也可能通过下游供应链报告要求被纳入。

在过渡期，授权 CBAM 报告人（欧盟进口商或其间接报关代理）必须通过 CBAM 过渡登记处提交季度报告。每份报告必须包括：(1) 按 CN 编码列出的进口商品总量；(2) 总隐含排放——直接排放（每吨产品二氧化碳吨数）和间接排放（如适用）；(3) 原产国对隐含排放应付的碳价。报告在每季度结束后一个月内到期：第一季度 → 4 月 30 日；第二季度 → 7 月 31 日；第三季度 → 10 月 31 日；第四季度 → 1 月 31 日。过渡期不需要财务付款——这是仅报告期，旨在帮助进口商建立数据收集系统。但不合规（未报告或报告不准确）的罚款范围为每吨未报告排放 10-50 欧元。

从 2026 年 1 月 1 日起，进口商必须为进口商品中每吨隐含排放交还 CBAM 证书。证书价格基于欧盟 ETS 拍卖价格的周平均值——2025 年约为每吨二氧化碳 55-80 欧元，走势取决于欧盟气候政策。进口商可以扣除在原产国已支付的任何碳价（例如中国电力行业国家 ETS，或欧盟 ETS 如果货物来自与 ETS 挂钩的国家）。扣除需要已支付碳价的书面证明。CBAM 证书通过 CBAM 登记平台购买。随着免费欧盟 ETS 配额逐步取消（2026-2034 年过渡），所需证书数量将逐步减少。到 2034 年，所有 CBAM 涵盖的进口将需要全额证书覆盖，无免费配额抵消。

中国钢铁和铝出口商面临双重负担：现有欧盟反倾销税（某些钢铁产品最高 75.8%）加上新 CBAM 碳成本。准备措施：(1) 从生产设施获取经验证的排放数据——CBAM 要求实际隐含排放数据，非默认值（默认值是惩罚性的，设定为欧盟表现最差 10% 设施的平均值）；(2) 在 CBAM 过渡登记处注册并立即开始季度报告；(3) 记录在中国国家 ETS 下支付的任何碳价（目前涵盖发电，将扩展到钢铁和铝）；(4) 与欧盟进口商合作确保他们拥有 CBAM 申报所需的数据；(5) 考虑投资低碳生产工艺（电弧炉、氢基还原）以减少未来 CBAM 负债。欧盟进口商对 CBAM 合规负法律责任，但会通过定价谈判将成本转嫁给出口商。

处罚因不合规类型而异：(1) 过渡期未提交 CBAM 报告：每吨未报告隐含排放 10-50 欧元，最低罚款 500 欧元；(2) 提交不准确或不完整的报告：同一范围，加主管机关可要求 30 天内更正提交；(3) 确定期未交还足够的 CBAM 证书：超额排放按每吨二氧化碳 100 欧元收取（加上购买缺失证书的义务）；(4) 未按要求注册为授权 CBAM 申报人：成员国可施加行政处罚并暂停相关商品的进口。反复不合规可能导致进口商被 CBAM 系统列入黑名单。成员国负责执行，罚款水平可能有所不同。