欧盟 CBAM 碳边境税合规指南

CBAM 目前涵盖六个行业： 钢铁（CN 编码 72-73），包括管道、管材和结构元件等制品； 铝（CN 76）； 水泥（CN 2523）； 化肥（CN 31）； 电力（CN 2716）； 氢（CN 280410）。范围由 CN（合并税则）编码界定——请查看欧盟 TARIC 数据库确认产品归类。隐含排放包括直接排放（来自生产过程）和某些产品的间接排放（来自生产中使用的电力）。到 2030 年，范围预计将扩大到涵盖有机化学品、聚合物和其他碳含量高的商品。即使您的产品未直接涵盖，也可能通过下游供应链报告要求被纳入。

在过渡期（2023 年 10 月至 2025 年 12 月，现已结束），授权 CBAM 报告人（欧盟进口商或其间接报关代理）须通过 CBAM 过渡登记处提交季度报告。每份报告必须包括： 按 CN 编码列出的进口商品总量； 总隐含排放——直接排放（每吨产品二氧化碳吨数）和间接排放（如适用）； 原产国对隐含排放应付的碳价。报告在每季度结束后一个月内到期：第一季度 → 4 月 30 日；第二季度 → 7 月 31 日；第三季度 → 10 月 31 日；第四季度 → 1 月 31 日。过渡期不需要财务付款——这是仅报告期，旨在帮助进口商建立数据收集系统。但不合规（未报告或报告不准确）的罚款范围为每吨未报告排放 10-50 欧元。

CBAM 证书自 2027 年 2 月 1 日起发售（条例 (EU) 2025/2083）——覆盖 2026 年进口——在共同中央平台进行，仅限授权 CBAM 申报人购买。证书价格基于欧盟 ETS 拍卖价格的周平均值。进口商可以扣除在原产国已支付的任何碳价（例如中国电力行业国家 ETS，或欧盟 ETS 如果货物来自与 ETS 挂钩的国家）；扣除需要已支付碳价的书面证明。随着免费欧盟 ETS 配额逐步取消（2026-2034 年过渡），所需证书数量将逐步减少。到 2034 年，所有 CBAM 涵盖的进口将需要全额证书覆盖，无免费配额抵消。第一次年度 CBAM 申报与证书清缴于 2027 年 9 月 30 日前完成，针对 2026 日历年度。

中国钢铁和铝出口商面临双重负担：现有欧盟反倾销税（某些钢铁产品最高 75.8%）加上新 CBAM 碳成本。准备措施： 从生产设施获取经验证的排放数据——CBAM 要求实际隐含排放数据，非默认值（默认值是惩罚性的，设定为欧盟表现最差 10% 设施的平均值）；在 CBAM 登记系统注册，如进口将超过 50 吨单一质量门槛则申请授权 CBAM 申报人资格； 记录在中国国家 ETS 下支付的任何碳价（目前涵盖发电，将扩展到钢铁和铝）； 与欧盟进口商合作确保他们拥有 CBAM 申报所需的数据； 考虑投资低碳生产工艺（电弧炉、氢基还原）以减少未来 CBAM 负债。欧盟进口商对 CBAM 合规负法律责任，但会通过定价谈判将成本转嫁给出口商。

处罚因不合规类型而异： 过渡期（已于 2025 年 12 月 31 日结束）未提交 CBAM 报告：每吨未报告隐含排放 10-50 欧元，最低罚款 500 欧元； 提交不准确或不完整的报告：同一范围，主管机关可要求 30 天内更正提交； 确定期未在每年 9 月 30 日前清缴足够证书：按欧盟 ETS 超额排放罚款（2003/87/EC 指令第 16(3) 条，每吨二氧化碳 100 欧元、逐年调整）处罚，另须补购缺失证书； 未按要求注册为授权 CBAM 申报人：成员国可施加行政处罚并暂停相关商品的进口。反复不合规可能导致进口商被 CBAM 系统列入黑名单。成员国负责执行，罚款水平可能有所不同。